會計21-03提供勞務收入－其他試題

【選擇題】

【B】01.甲公司從事手機觸控面板開發的研究，20X5年初簽訂研究計畫專案經費為$300,000，期間三年，各年度估計完工尚須投入成本無法可靠估計，但20X5年底預期所有已投入成本皆可回收，20X6年可合理預期已發生成本在$160,000的額度內可回收，20X7年完成研究計畫並確定全部委託經費均可回收。各年相關資料如下：

 

20X5年

20X6年

20X7年

每年年底累計實際研究成本

$80,000

$180,000

$270,000

估計完工尚須投入成本

無法可靠估計

無法可靠估計

0

完工百分比

無法可靠估計

無法可靠估計

100%

若公司交易結果無法可靠估計，則在公司採「成本回收法」下，各年度應認列的勞務(損)益為何？

 

20X5年

20X6年

20X7年

 

(A)

$1,000

$16,000

$14,000

 

(B)

0

(20,000)

50,000

 

(C)

0

(15,000)

45,000

 

(D)

(1,000)

20,000

20,000

。[102會計師]

20X5年

勞務收入=$80,000

勞務成本=$80,000

勞務損益=$80,000-$80,000=$0

 

20X6年

勞務收入=$160,000-$80,000=$80,000

勞務成本=$180,000-$80,000=$100,000

勞務損益=$80,000-$100,000=$(20,000)

 

20X7年

勞務收入=$300,000-$160,000=$140,000

勞務成本=$270,000-$180,000=$90,000

勞務損益=$140,000-$90,000=$50,000

 

 

【A】02.X4年初甲公司以$800,000之價款與一客戶簽訂廣告合約，為期2年，採預收方式。甲公司保證客戶之廣告將在黃金時段的電視廣告出現15次，其他時段的電視廣告出現20次，廣播電台的廣告出現30次。甲公司採完工百分比法認列收入，並依已發生成本占估計總成本比例計算完成程度。X4年及X5年各種廣告出現次數及每次廣告直接成本如下：

 

黃金時段電視廣告

其他時段電視廣告

廣播電台廣告

X4年(次數)

7

10

20

X5年(次數)

8

10

10

直接成本(每次)

$8,000

$6,000

$2,000

請問甲公司X4年及X5年認列之廣告收入各是多少？ (A)X4年$416,000；X5年$384,000 (B)X4年$400,000；X5年$400,000 (C)X4年$455,385；X5年$344,615 (D)X4年$503,334；X5年$296,666。[103鐵路三級]

X4年直接成本=$8,000×7+$6,000×10+$2,000×20=$156,000

X5年直接成本=$8,000×8+$6,000×10+$2,000×10=$144,000

總直接成本=$156,000+$144,000=$300,000

X4年廣告收入=$800,000×($156,000/$300,000)=$416,000

X5年廣告收入=$800,000×($144,000/$300,000)=$384,000

 

【B】03.甲律師事務所於X1年初接受某訴訟當事人之委任，合約載明如果勝訴將支付律師酬金$5,000,000，如果敗訴則僅支付律師酬金$1,000,000，截至X1年底甲律師事務所為此案件已投入成本$800,000，目前法院尚在審理階段，甲律師事務所無法合理預期勝訴之機率。請問甲律師事務所於X1年度對此委任案件應認列之收入為若干？ (A)$0 (B)$800,000 (C)$1,000,000 (D)$5,000,000。[104高考三級財稅]

無法確定勝訴機率，採成本回收法，取已投入成本與可回收金額較小者，認列收入$800,000。

 

【B】04.甲投信公司於20Xl年7月1日承接某客戶之股票投資服務，合約期間1年，合約包含固定報酬$10,000,000另加計績效獎金。績效獎金係於合約結束日根據委託帳戶於合約期間之投資績效計算，若實際投資績效能超越10%，另發績效獎金$2,000,000。截至20Xl年12月31日，此委託帳戶之投資績效已達12%，故甲投信公司評估在20X2年6月30日合約結束時，實際績效很有可能超越10%。請問甲投信公司對此投資委託服務合約於20Xl年度應認列相關收入若干？ (A)$0 (B)$5,000,000 (C)$6,000,000 (D)$7,000,000。[106會計師中會]

當涉及提供勞務之交易結果能可靠估計時，應參照報導期間結束日交易之完成程度，認列與交易有關之收入。認列收入=$10,000,000×50%=$5,000,000

 

【C】05-1.甲公司於X1年初以$1,200,000承包為期三年之勞務合約，該合約為隨時間逐步滿足之單一履約義務且以已發生成本占總成本比例衡量其完成程度。甲公司X1年發生履行該合約之成本$200,000，且X1年底估計未來尚需投入成本$600,000始能完成該合約。該合約對甲公司X1年本期淨利之影響數為(不考慮重大財務組成部分與所得稅影響) (A)$(200,000) (B)$0 (C)$100,000 (D)$200,000。

 

X1年

X2年

合約價格(1)

$1,200,000

$1,200,000

當年實際投入成本

200,000

500,000

至本期期末累計實際成本(2)=X1+X2

200,000

700,000

估計尚須投入成本(3)

600,000

700,000

估計總成本(4)=(2)+(3)

800,000

1,400,000

估計總損益(5)=(1)-(4)

400,000

(200,000)

完工比例(6)=(2)÷(4)

25%

100%

收入累計數(7)=(1)×(6)

300,000

1,200,000

費用累計數(8)=(4)×(6)

200,000

1,400,000

本期淨利影響數=$300,000-$200,000=$100,000

【C】05-2.承上題，甲公司X2年發生履行該合約之成本$500,000，且X2年底估計未來尚需投入成本$700,000始能完成該合約，或亦得選擇於X2年底支付罰款$800,000以終止該合約。該合約對甲公司X2年本期淨利之影響數為(不考慮重大財務組成部分與所得稅影響) (A)$(600,000) (B)$(500,000) (C)$(300,000) (D)$(100,000)。[107身心三等]

本期淨利影響數=($1,200,000-$1,400,000)-($300,000-$200,000)=$(300,000)

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【選擇題】 【 D 】 01. 採用曆年制及永續盤存制的甲公司，於 X1 年 1 月 6 日簽訂一份不可取消的進貨合約，預計於 X2 年 5 月 31 日以每單位 $50 購買 100,000 單位的原料。若該原料於 X1 年 12 月 31 日每單位 $40 ，則該進貨合約對甲公司 X1 年財務報表有何影響？ (A) 淨利增加 $1,000,000 (B) 資產增加 $1,000,000 (C) 存貨減少 $1,000,000 (D) 負債增加 $1,000,000 。 [108 地方三等 ] 借：進貨合約損失　　 $1,000,000 [($50-$40) × 100,000] 　　貸：進貨合約負債準備 $1,000,000   【 C 】 02. 甲公司 X8 年 12 月實施一項客戶忠誠計畫，顧客以 $100 購買一個 A 商品，即贈送一張折扣券，每張折扣券可於 X9 年 1 月至甲公司消費時折抵 $10 。甲公司 X8 年 12 月共計銷售 A 商品 9,000 個，預計將有 80% 顧客會使用折扣券，公司估計每張折扣券單獨售價為 $8 ，則甲公司 X8 年 12 月應認列之銷貨收入是多少？ (A)$845,865 (B)$842,400 (C)$833,333 (D)$826,531 。 [108 地方三等中會 ] 分攤後商品價格 =$100 × $100/($100+$8)=$92.5926 分攤後折扣券價格 =$100-$92.5926=$7.4074 銷貨收入 =$92.5926 × 9,000=$833,333 折扣券收入 =$7.4074 × 9,000=$66,667   【 D 】 03. 甲公司於 X1 年 12 月 25 日現銷 $800,000 商品一批給客戶，商品成本為 $560,000 。由於該批商品係甲公司之新產品，給予客戶不滿意無條件退貨的銷售政策，出貨時無法評估退貨比例。客戶於 X2 年 1 月 3 日實際退貨 $20,000 ，所退回之商品仍可以高於原帳面金額出售，請問甲公司 X1 年底的流動負債金額為多少？ (A)$0 (B)$20,000 (C)$560,000 (D)$800,000 。 [108 身心四等 ] 出貨時無法評估退貨比例，則不能認列銷貨收入。  
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【選擇題】 【 C 】 01. 韋中公司於 X4 年初以無息融資協議出售設備 $200,000 予承恩公司，承恩公司將於未來五年每年底支付設備價款 $40,000 。該設備已運送予承恩公司，惟韋中公司為保障到期金額之收現性，尚未移轉該設備之法定所有權。韋中公司於銷售類似設備時，若買方一次付清價款，其售價為 $136,200 ，成本為 $100,000 。試問韋中公司 X4 年初應作之分錄何者有誤？ (A) 認列未實現利息收入 $638,000 (B) 認列應收分期帳款 $200,000 (C) 認列銷貨收入 $200,000 (D) 認列銷貨成本 $100,000 。 [110 中鋼中會 ] 借：應收分期帳款　 $200,000 　　銷貨成本　　　 100,000 　　貸：銷貨收入　　　 $136,200 　　　　未實現利息收入   63,800 　　　　存　　貨　　　 100,000   【綜合題】 【經濟部 107-2 】 請回答下列問題： ( 計算至整數位，以下四捨五入 ) ( 一 ) 鎖隆商旅實施客戶忠誠計畫，參加的會員於住房時每消費 $1,000 給予 2 點，每 1 點可於未來住宿時獲得 $100 的住宿折扣，點數無折抵期限，非會員則不給予點數。鎖隆商旅 107 年度客房收入 ( 現金銷售 ) 為 $50,000,000 ，其中屬會員消費部分為 $44,000,000 ，並發出 75,000 點給會員。鎖隆商旅估計會員持點數兌換比率為 80% ， 107 年計有 40,000 點提出兌換； 108 年又有 18,000 點提出兌換，鎖隆商旅修正其估計兌換率為 84% 。請試作：鎖隆商旅 107 年度及 108 年度有關忠誠點數的發行與兌換分錄。 107 年發行 估計兌換點數 =75,000 × 80%=60,000 估計兌換金額 =$100 × 60,000=$6,000,000 與點數有關收入 =$1,000 × 75,000 ÷ 2=$37,500,000 兌換點數金額 =$37,500,000 × $6,000,000 ÷ ($37,500,000+$6,000,000)=$5,172,414 借：現　　金 50,000,000 　　貸
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會計21-03提供勞務收入

國際會計準則第 18 號收入 (IAS18) 財團法人中華民國會計研究發展基金會 國際會計準則翻譯覆審專案委員會 翻譯 勞務之提供 第 20 段 當涉及提供勞務之交易結果能可靠估計時，應參照報導期間結束日交易之完成程度，認列與交易有關之收入。 下列條件完全滿足時，交易結果即能可靠估計： (a) 收入金額能可靠衡量； (b) 與交易有關之經濟效益很有可能流入企業； (c) 報導期間結束日之交易完成程度能可靠衡量；及 (d) 交易已發生之成本及完成交易尚須發生之成本能可靠衡量。 第 21 段 按交易完成程度認列收入之方法通常稱為完工百分比法。根據此法，收入應於勞務提供之會計期間認列。按此基礎認列收入，能對某一期間內勞務活動程度及其績效，提供有用之資訊。國際會計準則第 11 號亦規定以此基礎認列收入。該準則之規定通常適用於涉及提供勞務之交易收入及相關費用之認列。 第 22 段 收入應僅於與交易有關之經濟效益很有可能流入企業時認列。惟當已包含於收入之金額其收現性發生不確定性時，則無法收現之金額或不再很有可能回收之金額，應認列為費用，而非作為原始認列收入金額之調整。 第 23 段 企業與交易之當事人就下列事項達成協議後，通常能作出可靠之估計： (a) 雙方關於提供及收受勞務可行使之權利； (b) 交換之對價； (c) 清償之方式及條款。 企業通常亦需要一個有效之內部財務預算及報導系統。隨著勞務之履行，企業應檢討並於必要時修正收入之估計。需要作此修正並不表示交易結果無法可靠估計。 第 24 段 交易之完成程度可藉由各種不同方法決定。企業應使用能可靠衡量所履行勞務之方法。視交易之性質，這些方法可能包括： (a) 已履行作業之勘測； (b) 至今已履行之勞務占全部應履行勞務之百分比；或 (c) 至今已發生成本占交易估計總成本之比例。僅反映至今已履行勞務之成本，始包括於至今已發生之成本內。僅反映已履行或待履行勞務之成本，始包括於交易之估計總成本內。 按進度付款與自
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